[导读]:本文(《企业买了债券,利息收入的税务问题怎么处理》)由来自滁州的合作伙伴投稿,并经由本站(债券资讯网)结合主题:企业购买债券的分录,收集整理了众多资料而成。主要记述了债券,利息收入,企业所得税,国债,债券面值,企业税务,利息,票面利率等方面的信息。相信从本文您一定可以获得自己所需要的!

  债券利息收入免征企业所得税是一项长期的税收优惠政策。现结合税收案例分析。

  某公司2014年发生有关债券投资业务如下:

  1.2014年4月1日取得到期国库券利息收入10万元。

  2.2013年5月12日以100.5万元在沪市购买记账式国债(单位面值为100元,共计面值100万元),该国债起息日为2013年4月21日,每年4月21日兑付利息,票面利率为3%。2014年3月8日,该公司将购买的国债转让,取得转让价款105.5万元。

  3.2013年4月1日在某商业银行债券市场认购了某地方政府发行的2013年债券,票面金额合计80万元,票面注明年利率为1.5%,付息日期为每年4月1日。在2014年4月1日,该公司收到地方政府债券利息收入1.2万元,并于同年7月1日将该债券转让,转让价款合计83.5万元。

  4.取得其他公司债券利息收入15万元。

  全年会计利润300万元,企业所得税税率25%。若无其他纳税调整事项,计算企业所得税及税后净利润。

案例分析

  1.国库券利息收入免税;

  2.在兑付期前转让国债的,应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现;

  3.国债持有者在二级市场转让国债取得的收入,应征收企业所得税;

  4.地方政府债券利息所得免征;

  5.其他债券利息收入应征收企业所得税。

  上述业务1中取得的国库券利息收入10万元免税;业务2中的国债持有天数为300天(从2013年5月12日到2014年3月7日),国债利息2.46万元[100*(3%/365)*300],国债转让所得2.54万元(105.5-2.46-100.5)应申报纳税;业务3取得的地方债券利息收入1.2万元免征,转让地方政府债券投资所得3.5万元(103.5-100)应申报纳税。

计算如下

  应纳税所得额=300-10-2.46-1.2=286.34(万元)

  应纳企业所得税=286.34*25%=71.59(万元)

  税后净利润=300-71.59=228.41(万元)。

政策依据

  1.国债利息收入免税法定

  企业所得税法第二十六条明确企业取得的“国债利息收入”为免税收入,其实施条例对其具体范围作出了更为明确的规定。税法规定的免税国债利息收入,是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入,不包括持有外国政府国债取得的利息收入,也不包括持有企业发行的债券取得的利息收入,而仅限于持有中国中央政府发行的国债。

  换言之,对由外国政府发行的国债利息收入应计征企业所得税。

  值得注意的是,税法虽规定国债利息收入为免税收入,但并不意味着与国债有关的收入都可以免税,对于国债持有者在二级市场转让国债取得的收入,应作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。

  2.地方政府债券利息所得免征

  为增强地方安排配套资金和扩大政府投资的能力,国家允许发行地方政府债券,且实行财政部代理发行和还本付息的办法。在这种“代办”模式下,地方债信用等级接近于国债。根据《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》(财税〔2011〕76号)及《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》(财税〔2013〕5号)规定,对税法规定的债券利息免税收入扩围,将企业和个人取得的2009年、2010年、2011年、2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入,列入免征企业所得税和个人所得税范围。

注意事项

  到期前转让国债利息收入的确认。根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2011年第36号),对企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债,其持有期间尚未兑付的国债利息收入,按以下公式计算确定:国债利息收入=国债金额*(适用年利率/365)*持有天数。

  债券利息收入免征实行自行申报管理方式,无须审批。

  申报时须提交资料清单:

  1.购买国务院财政部门发行的国债及取得利息的证明资料;

  2.购买地方政府债券及取得利息的证明资料。

企业购买债券的分录视频

两部委:进一步增强企业债券服务实体经济能力 财经早班车 20180213 高清版

相关问答

问:求企业购买债券的会计分录

答:  按照企业会计准则   借:持有至到期投资--面值   借:持有至到期投资---利息调整   贷:银行存款   按照小企业会计准则   借:长期债券投资   贷:银行存款


问:企业发行企业债券的会计分录怎么做?

答:发行时的会计处理:
  借:银行存款
   贷:应付债券-面值
  应付债券-利息调整(或在借方)
利息调整的摊销
  利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。
  资产负债表日,对于分期付息、一次还本的债券:
  借:在建工程、制造费用、财务费用等科目
  贷:应付利息
   应付债券-利息调整(或在借方)
  对于一次还本付息的债券:
  借:在建工程、制造费用、财务费用等科目
  贷:应付债券-应计利息
  应付债券-利息调整(或在借方)


问:公司收到购买的债券的利息怎么做会计分录

答:债券利息发放时,会计分录为: 借:应收利息 贷:投资收益 利息实际收到时,会计分录为: 借 :银行存款 贷:应收利息


问:用银行存款购买公司债券分录怎么做

答:1,发行债券 平价放行  借:银行存款  贷:应付债券 湔价发行  借:银行存款  贷:应付债券--面值  应付债券--利息调整 折价发行  借:银行存款  应付债券--利息调整  贷:应付债券--面值 2,购买公司债券  借:持有至到期投资--面值  持有至到期投资--利息调整  贷:银行存款 3,发行股票  借:银行存款  贷:股本  资本公积--资本溢价 4,用现金支付股利  借:应付股利  贷:银行存款


问:购买债券时会计分录

答:正确的分录应该是
借:持有至到期投资-面值 600000
持有至到期投资-溢折价128000
贷:银行存款 728000


问:怎么做会计分录购买国债会计分录怎么做

答:首先与公司管理层确认是否持有至到期。然后分录:1,持有至到期的分录。购买债券。借:持有至到期投资-成本贷:银行存款利息:a分期付息,到期还本:每年计提利息,收到利息后确认收款。借:投资收益贷:应收利息借:应收利息贷:银行存款b到期还本付息:每年计提利息,到期收本金和利息。借:投资收益贷:应收利息借:持有至到期投资应收利息贷:银行存款2,不打算持有至到期的分录:借:可供出售金融资产-成本贷:银行存款利息:a分期付息,到期还本:每年计提利息,收到利息后确认收款。借:投资收益贷:应收利息借:应收利息贷:银行存款b到期还本付息:每年计提利息,到期收本金和利息。借:投资收益贷:应收利息借:可供出售金融资产应收利息贷:银行存款每年年末确认可供出售金融资产的公允价值:借:可供出售金融资产-公允价值变动(公允价值大于成本借方,反之贷方)贷:其他综合收益拓展资料购买国债:借:短期投资-国债50000贷:银行存款50000收回本金及利息:借:银行存款52500贷:短期投资-国债50000投资收益-国债利息收入2500