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【企业所得税】境外机构投资境内债券市场利息收入企业所得税时间密码

雨巷

1、政策内容

自2018年11月7日起至2021年11月6日止,对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。

上述暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息。(财税〔2018〕108号)

2、时间密码

暂免两税政策期间为“自2018年11月7日起至2021年11月6日止”。

小伙伴儿就疑问了:对于企业所得税来说,按年计税,一般的政策期间为汇算清缴年度起止,对于增值税来说,按月或按季计税,一般的政策期间为月(季)度起止,为何这个政策的起止是单日起止?

首先,我们应该明确,境外机构不在境内设立的机构、场所,或者境外机构取得的与在境内设立的机构、场所没有实际联系的债券利息收入,税法规定采取源泉扣缴的方式征收非居民企业所得说。

非居民企业所得税源泉扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。

非居民企业所得税源泉扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。

从上述规定我们就可以看出该政策的时间密码:境外机构取得的符合条件的境内债券市场债券利息收入,其企业所得税纳税义务发生时间为相关款项实际支付或者到期应支付的当日,自然地,其政策期间就是单日起止了。

3、收付实现制OR权责发生制

从非居民企业所得税源泉扣缴义务发生的时间来看,【雨巷】得出的结论是:按照收付实现制原则。

就是说,不管该笔债券利息收入对应的归属期间,只要是当天实际支付或当天到期应该支付的,境外机构的企业所得税纳税义务发生,同时,境内债券利息支付人的扣缴义务发生,应当按规定在当天代扣境外机构的企业所得税,并于7日内申报解缴税款。

债券利率与市场利率视频

夏斌 利率市场化已基本完成 151224

相关问答

问:为什么市场利率上升,债券要折价发行呢

答:利率好比是借钱的成本。市场内的借钱成本都在涨,那么债券发行人就必须提高购买人债券的投资者将来能得到的收益。

给你举个例,假如某公司发行一期一年期债券,年利率是3%,面值是100元,意思就是我买了这个债券持有一年会得到100X3%=3元的利息;如果市场利率是5%,显然没有人回去买3%的债券,那么我就需要把面值100元的债券打折卖,即98元卖出去,那么到期后可以得到100元的本金,我的收益就是2元的差价+3元的利息=5元的收益,成本是98元买的,那么收益率就是 5÷98X100%=5.10%,那么自然就会有人买了。
参考资料:玉米地的老伯伯作品,拷贝请注明出处 。


问:债券基金收益与市场利率的关系

答:  债券是固定收益证券,当市场利率上调时,债券的票面利率是固定的,相对来说吸引力下降,收益率就下降。债券的收益分利息和买卖价差,利息没有变,买入价没有变,但卖出价下降了,收益就减少了。
  如债券票面利率是3%,市场利率从2.75%上升至3%时,债券的票面利率不能改变,对投资者的吸引力下降,债券的价格就会下跌。从理论上来讲,市场利率上调,表明市场要求的收益率上升,但是债券的利息已定,无法增加,相对来说收益就下降。


问:债券收益率与市场利率的关系是什么

答:对于一个均衡市场下的债券,市场利率和到期收益率是相等的。这其中需要引入的重要概念就是债券当期的价格,通过这个价格的调节,维持了到期收益率和市场利率间的均衡。
债券价格与市场利率是呈反比。因为市场利率上升,则债券潜在购买者就要求与市场利率相一致的到期收益率,那么就需债券价格下降,即到期收益率向市场利率看齐。


问:债券票面利率与市场利率分别指什么?

答:票面利率是债务人(发券人)安票面利率一定时期内付给债权人(持票人)的券息,属于债券的中间收益,不同债券票面利率不同。但是市场利率只有一个,是由供求关系决定的。如果票面利率与市场利率一致,则债券平价发行,若票面利率高于市场利率,则溢价发行,反之则折价发行。