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关于境外机构投资境内债券市场企业所得税 增值税政策的通知

  财税〔2018〕108号

  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局:

  为进一步推动债券市场对外开放,现将有关税收政策通知如下:

  自2018年11月7日起至2021年11月6日止,对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。

  上述暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息。

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相关问答

问:债券市场上的市场利率是名义利率还是实际利率

答:是指名义利率。
所谓实际利率,都是扣除了通胀因素之后的,我们日常使用的利率,不管是银行存贷款利率还是债券收益率等等,都是名义利率,不考虑通胀因素。


问:债券收益率与市场利率的关系是什么

答:对于一个均衡市场下的债券,市场利率和到期收益率是相等的。这其中需要引入的重要概念就是债券当期的价格,通过这个价格的调节,维持了到期收益率和市场利率间的均衡。
债券价格与市场利率是呈反比。因为市场利率上升,则债券潜在购买者就要求与市场利率相一致的到期收益率,那么就需债券价格下降,即到期收益率向市场利率看齐。


问:息票利率与市场利率是一样的吗

答:息票利率与市场利率可能一样,也可能不一样。
息票利率就是债券的票面利率,比如面值为1000元的债券,息票利率可能是8%,那么息票就是80元。市场利率则是当时市场上普遍的收益率,是随时变化的。
当市场利率等于息票利率时,债券按面值发行;
当市场利率高于息票利率时,债券折价发行;
当市场利率低于息票利率时,债券溢价发行。
换言之,市场利率是由市场供求决定的,是客观的;而息票利率是债券发行方自己确定的,可以随意修改。但是一般都选取跟市场利率接近,使得债券发行时,债券价格接近面值。


问:为什么债券价格与市场利率反方向变化?

答:债券收益率就是市场利率,收益率与债券价格是负相关的。
例如某债券面值100元,年利率是2%,意识就是持有一年就可以得2元利息。如果债券价格下跌变成98元,也就是花98元就可以买入价值100元的债券,到期后除了2元利息,还有100-98=2元差价,即共收入4元,用4元收益除以成本98元等于4.08%,显然比原来收益率2%更高了,即债券价格与收益率或者说市场利率是反向的。


问:为什么市场利率上升,债券要折价发行呢

答:利率好比是借钱的成本。市场内的借钱成本都在涨,那么债券发行人就必须提高购买人债券的投资者将来能得到的收益。

给你举个例,假如某公司发行一期一年期债券,年利率是3%,面值是100元,意思就是我买了这个债券持有一年会得到100X3%=3元的利息;如果市场利率是5%,显然没有人回去买3%的债券,那么我就需要把面值100元的债券打折卖,即98元卖出去,那么到期后可以得到100元的本金,我的收益就是2元的差价+3元的利息=5元的收益,成本是98元买的,那么收益率就是 5÷98X100%=5.10%,那么自然就会有人买了。
参考资料:玉米地的老伯伯作品,拷贝请注明出处 。