[导读]:本文(《科普贴:实例解析债券利息收入的税务处理》)由来自昆明的读者投稿,并经由本站(债券资讯网)结合主题:公司债券利率案例分析,收集整理了众多资料而成。主要记述了债券,利息收入,企业所得税,国债,债券面值,利息,企业税务,票面利率等方面的信息。相信从本文您一定可以获得自己所需要的!

债券利息收入免征企业所得税是一项长期的税收优惠政策。现结合税收案例分析。

  某公司2014年发生有关债券投资业务如下:

  1.2014年4月1日取得到期国库券利息收入10万元。

  2.2013年5月12日以100.5万元在沪市购买记账式国债(单位面值为100元,共计面值100万元),该国债起息日为2013年4月21日,每年4月21日兑付利息,票面利率为3%。2014年3月8日,该公司将购买的国债转让,取得转让价款105.5万元。

  3.2013年4月1日在某商业银行债券市场认购了某地方政府发行的2013年债券,票面金额合计80万元,票面注明年利率为1.5%,付息日期为每年4月1日。在2014年4月1日,该公司收到地方政府债券利息收入1.2万元,并于同年7月1日将该债券转让,转让价款合计83.5万元。

  4.取得其他公司债券利息收入15万元。

  全年会计利润300万元,企业所得税税率25%。若无其他纳税调整事项,计算企业所得税及税后净利润。

  案例分析

  1.国库券利息收入免税;

  2.在兑付期前转让国债的,应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现;

  3.国债持有者在二级市场转让国债取得的收入,应征收企业所得税;

  4.地方政府债券利息所得免征;

  5.其他债券利息收入应征收企业所得税。

  上述业务1中取得的国库券利息收入10万元免税;业务2中的国债持有天数为300天(从2013年5月12日到2014年3月7日),国债利息2.46万元[100×(3%÷365)×300],国债转让所得2.54万元(105.5-2.46-100.5)应申报纳税;业务3取得的地方债券利息收入1.2万元免征,转让地方政府债券投资所得3.5万元(103.5-100)应申报纳税。

  计算如下:

  应纳税所得额=300-10-2.46-1.2=286.34(万元)

  应纳企业所得税=286.34×25%=71.59(万元)

  税后净利润=300-71.59=228.41(万元)。

  政策依据

  1.国债利息收入免税法定

  企业所得税法第二十六条明确企业取得的“国债利息收入”为免税收入,其实施条例对其具体范围作出了更为明确的规定。税法规定的免税国债利息收入,是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入,不包括持有外国政府国债取得的利息收入,也不包括持有企业发行的债券取得的利息收入,而仅限于持有中国中央政府发行的国债。

  换言之,对由外国政府发行的国债利息收入应计征企业所得税。

  值得注意的是,税法虽规定国债利息收入为免税收入,但并不意味着与国债有关的收入都可以免税,对于国债持有者在二级市场转让国债取得的收入,应作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。

  2.地方政府债券利息所得免征

  为增强地方安排配套资金和扩大政府投资的能力,国家允许发行地方政府债券,且实行财政部代理发行和还本付息的办法。在这种“代办”模式下,地方债信用等级接近于国债。根据《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》(财税〔2011〕76号)及《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》(财税〔2013〕5号)规定,对税法规定的债券利息免税收入扩围,将企业和个人取得的2009年、2010年、2011年、2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入,列入免征企业所得税和个人所得税范围。

  注意事项

  到期前转让国债利息收入的确认。根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2011年第36号),对企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债,其持有期间尚未兑付的国债利息收入,按以下公式计算确定:国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数。

  债券利息收入免征实行自行申报管理方式,无须审批。

  申报时须提交资料清单:

  1.购买国务院财政部门发行的国债及取得利息的证明资料;

  2.购买地方政府债券及取得利息的证明资料。

公司债券利率案例分析视频

可转换公司债券16-可转换公司债券分析

相关问答

问:1. 证券法案例分析 案例:某股份有限公司董事会根据公司的实际情况,决定以发行债券的方式向社会筹集资金

答:1、是。内幕交易的主体要件:
本罪的主体为特定主体,是知悉内幕信息的人,即内幕人员。所谓内幕人员,是指证券、期货交易内幕信息的知情人员或者非法获取证券、期货交易内幕信息的人员。依本条第3款及《证券法》第68条的规定,内幕人员是指由于持有发行人的证券,或者在发行人或者与发行人有密切联系的公司中担任董事、监事、高级管理人员,或者由于其会员地位、管理地位、监督地位和职业地位,或者作为雇员、专业顾问履行职务,能够接触或者获得内幕信息的人员,包括:
1、发行股票或者公司债券的公司董事、监事、经理、副经理及有关的高级管理人员;
2、持有公司百分之五以上股份的股东;
3、发行股票公司的控股公司的高级管理人员;
4、由于所任公司职务可以获取公司有关证券交易信息的人员;
5、证券监督管理机构工作人员以及由于法定的职责对证券交易进行管理的其他人员;
6、由于法定职责而参与证券交易的社会中介机构或者证券登记结算机构、证券交易服务机构的有关人员;
7、国务院证券监督管理机构规定的其他人员,
2、构成内幕交易罪。符合内幕交易罪的构成要件。


问:一道关于公司理财的案例分析题!急求高手解答!急急急啊!

答:上述两种筹资方案的优缺点:
方案一以增发股票的方式筹资9亿元。优点是不增加企业财务负担,无需企事业到期还本付息,降低公司资产负债率,有利于提升公司财务形象,缺点是增加普通股稀释了公司控制权,不能享受财务杠杆的好处
方案二以发行公司债券的方式筹资9亿元。优点是不稀释公司控制权,可以享受债券资金财务杠杆带来的好处,缺点是提高公司资产负债率,不利于公司财务形象的提升,每年增加的固定利息费用造成公司财务负担的加重,到期偿还本金的压力也是企业一项不容忽视的沉重负担
两套筹资方案的比较:
方案一每年增加的股利成本=0.8*7500=6000万元
方案二每年增加的利息成本=93500*4.5%*(1-25%)=3155.63万元
比较而言,还是发行债券更便宜些,且发行债券后公司资产负债率不会高于50%,符合银行借款合同规定公司的资产负债率不得超过50%的要求。