[导读]:本文(《上海市首例欺诈发行债券案,虚增盈利过亿发债,三高管欺诈发行、会计师违规“调整”财务报表获刑!》)由来自太原的客户投稿,并经由本站(债券资讯网)结合主题:发行债券会计分录,收集整理了众多资料而成。主要记述了债券,审计流程,审计职业,审计目的,法律,会计师事务所,会计师等方面的信息。相信从本文您一定可以获得自己所需要的!

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相比其他债券,私募债的利率相当“给力”,然而,一批私募债投资者却在债券到期后,连本金都无法拿回。      

2018年1月31日,经上海市检察院第一分院提起公诉的中恒通(福建)机械制造有限公司、卢某甲、卢某乙、卢某丙欺诈发行债券案依法公开宣判。上海市第一中级法院以欺诈发行债券罪判处中恒通公司罚金人民币300万元,以欺诈发行债券罪判处卢某甲、卢某乙、卢某丙等被告人三年零六个月以下有期徒刑或适用缓刑。判处四名涉案会计师六个月至二年不等的拘役或有期徒刑,并处缓刑,罚金五万至十万元不等

一、上海首例欺诈发行债券案

中恒通公司是一家从事机械、汽车配件生产和销售的有限责任公司。因公司负债严重,陷入经营困境,2013年下半年,公司实际控制人卢某甲欲通过发行私募债券融资,经与公司法定代表人卢某乙、财务总监卢某丙合谋,采用虚增公司营业收入人民币5.13亿余元(以下所涉币种相同)、虚增利润总额1.31亿余元、虚增资本公积6555万余元、虚构招商银行股份有限公司龙岩分行授信额度500万元、隐瞒外债2025万余元等手段,利用利安达会计师事务所出具内容重大失实的审计报告,通过申银万国证券股份有限公司出具了私募债券募集说明书,并经向上海证券交易所备案,于2014年5月至7月间,向招商银行股份有限公司、中国邮政储蓄银行股份有限公司和个人投资者车某等非公开发售2种2年期总额为1亿元的企业私募债券

其中,利安达会计师事务所副所长杨某以会计师事务所名义承接了制造公司审计项目,并指派会计师陈某为项目负责人,进驻制造公司进行现场审计。

【发行债券会计分录】上海市首例欺诈发行债券案,虚增盈利过亿发债,三高管欺诈发行、会计师违规“调整”财务报表获刑!

审计期间,杨某和陈某根据卢某提出的要求,在缺少相关证明材料,按审计准则要求无法进行审计调整的情况下,将制造公司巨额账外收入计入营业收入,对净利润进行调整,并把股东捐赠转为公司资本公积金以降低负债率。随后,陈某起草了审计报告初稿,但拒绝以项目负责人名义签名。

杨某便安排会计师徐某作为项目现场负责人、会计师王某作为签发人签名。王某及徐某均未对审计初稿进行审核,直接予以签名。2013年12月,会计师事务所正式出具了标准无保留意见审计报告,制造公司支付了审计费用共计45万元。

2016年到期后,中恒通公司无力偿付债券本息,造成投资人重大经济损失。投资者车某在得知中恒通公司已进入法院破产重整程序后,向上海市公安局经侦总队报案,要求立案侦查该公司的欺诈行为。经过公安机关侦查后,案件于2017年8月15日进入检察机关审查起诉阶段。

案件审查过程中,办案人员发现该案存在以下几个特点:一是案卷材料多,将近80册;二是犯罪数额大,发行中小企业私募债券数额达到1亿元;三是作案环节多,从筹备到发行,先后历经会计师事务所的审计,律师事务所的调查,证券公司的尽职调查,承销、担保公司的合作以及上海证券交易所的备案等众多环节;四是犯罪手段隐蔽,参与者还涉及其他犯罪,在上述个别环节中,相关单位和人员不惜以违法为代价,采用做假账、出具重大失实的证明文件等手段,进而达到发行债券的目的;五是企业本身债台高筑,犯罪嫌疑人在审查起诉阶段还时不时地接到福建当地法院民事诉讼的传票,债务时间节点、借款用途需要逐笔甄别鉴定;六是募集到的资金去向繁杂,涉及多个关联企业和个人,是落入个人口袋,还是用于企业正常经营活动,直接关系案件的准确定性;七是案发周期长,私募债券是2年期,投资者车某等是在期满不能兑付本息时才发现自己上当受骗;八是法律适用方面没有前例可循,该案所涉罪名在上海尚属首例,特别是区分欺诈发行与诈骗的界限方面,目前实务界与理论界均存在争议。

二、高管欺诈发行入刑

二、高管欺诈发行入刑

2018年1月31日10时30分,上海市第一中级人民法院公开宣判被告单位中恒通(福建)机械制造有限公司、被告人卢汉旺、卢华光、卢文煊等上海首例欺诈发行债券案。以欺诈发行债券罪对被告单位中恒通公司判处罚金人民币300万元;对被告人卢汉旺判处有期徒刑三年六个月;对被告人卢华光判处有期徒刑二年六个月;对被告人卢文煊判处有期徒刑二年,缓刑二年

三、会计师悉数获刑

上海一中院经审理后认为

上海一中院经审理后认为

1、杨某作为浙江分所副所长和制造公司审计项目的负责人,在制造公司出具证明文件重大失实活动中实施了组织、管理等行为,系直接负责的主管人员;

2、陈某作为浙江分所注册会计师和制造公司审计项目的现场负责人,在制造公司出具证明文件重大失实活动中实施了现场审计和初稿起草等行为,系直接责任人员;

3、王某作为会计师事务所法定代表人授权的签字注册会计师,在未按审计准则对制造公司审计报告进行审核的情况下即草率签发,系直接负责的主管人员;

4、徐某作为浙江分所的注册会计师,在未实际参与制造公司审计项目现场审计的情况下,在审计报告上署名,系直接责任人员。

综上,上述四人的行为均构成出具证明文件重大失实罪。四人到案后对于涉案事实均作了供述,可以认定均具有自首情节。杨某、陈某、徐某在案发前实施串供等行为,应予从严惩处。杨某在家属帮助下能自愿补偿被害人一定经济损失,可予从轻处罚。综合上述量刑情节,上海一中院判处杨某有期徒刑二年,缓刑三年,并处罚金人民币十万元;判处陈某有期徒刑一年六个月,缓刑二年,并处罚金人民币五万元;判处王某拘役六个月,缓刑六个月,并处罚金人民币五万元;判处徐某有期徒刑六个月,缓刑一年,并处罚金人民币五万元。

关于该案的几点警示

中小企业私募债券的发行为解决中小企业融资提供了便捷途径,实现了直接金融与中小企业的有效对接,但其发行门槛较低,不必行政许可,对债券评级和担保也不作要求,只需向证券交易所备案即可。备案就意味着证券交易所只对备案材料进行完备性核对,不对发行人的经营风险、偿债风险、诉讼风险以及私募债券的投资风险或收益等作出判断或保证。从这起案件中,有以下几个问题亟待重视:

首先,应加强行业自律以及职业道德建设。中小企业私募债券是完全市场化的信用债券品种,主要由承销券商对发行人的偿债能力和资金用途进行把握,其发行金额、利率、期限等,均由双方自行协商确定,通过合同确定各方的权利义务关系。整个发行流程中,会计师要开展审计工作,承销券商、律师要开展尽职调查,企业要召开股东会等,最终签署各种协议,出具私募债券募集说明书、尽职调查报告、承销协议、法律意见书等。债券的发行依靠信用,依靠发行人的诚信,更依靠相关机构的勤勉尽职和职业修养。但这些机构都是发行人支付费用聘请的,一旦双方沆瀣一气,就很容易瞒天过海,欺骗投资者。中间任何一个环节出现纰漏,都会带来连锁反应。该案中,中恒通公司施尽各种手段,让利安达会计师事务所出具了内容重大失实的审计报告,又让承销券商出具了以此为依据的私募债券募集说明书,将一只“风险”级别达到“危险”的债券,乔装打扮成非常“保险”值得投资的金融产品,骗获发行,造成投资者的巨大经济损失。该债券还可以在交易所进行转让,只要转让不超过200人,都是合法有效的。所幸,投资者在得知中恒通公司很有可能无法到期偿付本息时,并没有昧着良心把风险转嫁给更多的人,没有造成更多的被害人牵涉其中。

其次,应提升广大投资者的风险意识。中小企业私募债券是非公开发行的,对投资者有适格要求,其意图就是保护投资者。但很多投资者由于知识水平和专业能力的局限,往往会偏听偏信所谓大机构或个人的口头承诺,只看到收益而看不到风险。而一些机构为顺利推销产品,对投资者的资格审核流于形式,甚至绕过合理的适格限制,千方百计让投资者成为适格者。广大适格投资者在面对高利率高回报的金融产品时,应绷紧“股市、债市均有风险,入市须谨慎”的弦,做好调研,仔细判断,而不能一味地盲目听从机构或个人的推荐。

再次,应加大对债券市场的规范与监管力度。合理采取增信措施,做好尽职调查,是控制中小企业私募债券风险的主要方式。对于发行人、相关机构的违法违规行为,金融监管机构应依法采取惩罚措施。对于触犯刑法的,应移送司法机关依法追究刑事责任,使违法犯罪分子不敢轻易触犯底线。同时,还应合理划分机构承担责任与投资者风险自担的边界,完善行业规范,让机构承担更多的风险责任,使其在不同的利益面前作出更多的考量,规范促进中小企业私募债券市场健康发展。

这起欺诈发行债券案件虽然是上海首例,但不会是孤例。在上海国际金融中心建设过程中,政府为促进经济发展和社会进步提供了越来越多的融资工具,并不断完善。对恶意利用融资工具谋取不法利益破坏金融秩序的犯罪活动,司法机关应依法重拳出击。该案的查处就是规范整顿债券市场的范例。案件办理中,检察机关充分履行法律监督职能,积极服务“平安上海”建设,为促进上海金融环境健康发展提供了法治保障。

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相关问答

问:企业发行企业债券的会计分录怎么做?

答:发行时的会计处理:
  借:银行存款
   贷:应付债券-面值
  应付债券-利息调整(或在借方)
利息调整的摊销
  利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。
  资产负债表日,对于分期付息、一次还本的债券:
  借:在建工程、制造费用、财务费用等科目
  贷:应付利息
   应付债券-利息调整(或在借方)
  对于一次还本付息的债券:
  借:在建工程、制造费用、财务费用等科目
  贷:应付债券-应计利息
  应付债券-利息调整(或在借方)


问:企业发行债券的会计分录怎么做

答:发行时的会计处理: 借:银行存款 贷:应付债券-面值 应付债券-利息调整(或在借方)  利息调整的摊销 利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。 资产负债表日,对于分期付息、一次还本的债券: 借:在建工程、制造费用、财务费用等科目 贷:应付利息 应付债券-利息调整(或在借方) 对于一次还本付息的债券: 借:在建工程、制造费用、财务费用等科目 贷:应付债券-应计利息 应付债券-利息调整(或在借方)


问:会计做发行债券、每年计算利息和返本的会计分录怎么做?

答:发行债券:借:银行存款应付债券-利息调整贷:应付债券-面值每年计提利息:借:财务费用贷:应付利息应付债券-利息调整到期还本 、 付息:借:应付债券-面值应付利息贷:银行存款


问:发行债券,到期还本的会计分录

答:怎么我做到后面感觉不对劲呢? 发行债券 借 银行存款 278.62 应付债券―利息调整 21.38 贷 应付债券―面值 300 每年计提应付利息=300*6%=18万元, 第一年摊销费用=(300-21.38)*8%=22.29万元, 借 财务费用(或其它科目)22.29 贷 应付利息 18 应付债券―利息调整4.29 借 应付利息 18 贷 银行寻款 18 ( 每年付利息分录相同,以下省略) 应摊销折价22.29-18=4.29万元 第二年摊销费用=(300-21.38+4.29)*8%=22.63万元, 借 财务费用 22.63 贷 应付利息 18 应付债券―利息调整 4.63 摊销折价22.63-18=4.63万元 第三年摊销费用=(300-21.38+4.29+4.63)*8%=23万元,